臨時(shí)工工資屬于工資還是勞務(wù)報酬？68個(gè)問(wèn)題，總局統一回復了！打印出來(lái)貼上隨時(shí)查看個(gè)稅問(wèn)題1-201.單位招了臨時(shí)工，付的錢(qián)是按工資薪金還是按勞務(wù)報酬扣繳個(gè)人所得稅？國家稅務(wù)總局答：根據國稅發(fā)〔1994〕089號文件規定，工資、薪金所得是屬于非獨立個(gè)人勞務(wù)活動(dòng)，即在機關(guān)、團體、學(xué)校、部隊、企事業(yè)單位及其他組織中任職、受雇而得到的報酬;勞務(wù)報酬所得則是個(gè)人獨立從事各種技藝、提供各項勞務(wù)取得的報酬，兩者的主要區別在于，前者存在雇傭與被雇傭關(guān)系，后者則不存在這種關(guān)系。
若臨時(shí)工與單位存在雇傭關(guān)系，按照工資薪金所得申報納稅，若臨時(shí)工與單位不存在雇傭關(guān)系，按照勞務(wù)報酬所得申報納稅。
 2.企業(yè)向本單位以外的個(gè)人贈送禮品，如何繳納個(gè)人所得稅？國家稅務(wù)總局答：根據《財政部稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人取得有關(guān)收入適用個(gè)人所得稅應稅所得項目的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2019年第74號)規定，自2019年1月1日起，企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，隨機向本單位以外的個(gè)人贈送禮品(包括網(wǎng)絡(luò )紅包，下同)，以及企業(yè)在年會(huì )、座談會(huì )、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈送禮品，個(gè)人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項目計算繳納個(gè)人所得稅，但企業(yè)贈送的具有價(jià)格折扣或折讓性質(zhì)的消費券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。
前款所稱(chēng)禮品收入的應納稅所得額按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷(xiāo)展業(yè)贈送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》(財稅〔2011〕50號)第三條規定計算。
3.個(gè)人獨資企業(yè)申報經(jīng)營(yíng)所得后，將剩余利潤打到投資者的賬戶(hù)繳個(gè)稅嗎？國家稅務(wù)總局答：根據《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)前款所稱(chēng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，包括企業(yè)分配給投資者個(gè)人的所得和企業(yè)當年留存的所得（利潤）。
個(gè)人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)按照上述政策申報繳納經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅后，將利潤分配給投資者不再繳納個(gè)人所得稅。
 4.親屬之間無(wú)償zhuanrang股權，需要交個(gè)人所得稅嗎？國家稅務(wù)總局答：親屬之間無(wú)償zhuanrang股權是否征稅，需區分情形。
按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布5.稅務(wù)機關(guān)核定個(gè)人股權zhuanrang收入的方法有哪些？國家稅務(wù)總局答：根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布（一）凈資產(chǎn)核定法股權zhuanrang收入按照每股凈資產(chǎn)或股權對應的凈資產(chǎn)份額核定。
被投資企業(yè)的土地使用權、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷(xiāo)售房產(chǎn)、知識產(chǎn)權、探礦權、采礦權、股權等資產(chǎn)占企業(yè)總資產(chǎn)比例超過(guò)20%的，主管稅務(wù)機關(guān)可參照納稅人提供的具有法定zizhi的中介機構出具的資產(chǎn)評估報告核定股權zhuanrang收入。
6個(gè)月內發(fā)生股權zhuanrang且被投資企業(yè)凈資產(chǎn)未發(fā)生重大變化的，主管稅機關(guān)可參照上一次股權zhuanrang時(shí)被投資企業(yè)的資產(chǎn)評估報告核定此次股權zhuanrang收入。
（二）類(lèi)比法1.參照相同或類(lèi)似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權zhuanrang收入核定;2.參照相同或類(lèi)似條件下同類(lèi)行業(yè)企業(yè)股權zhuanrang收入核定。
（三）其他合理方法主管稅務(wù)機關(guān)采用以上方法核定股權zhuanrang收入存在困難的，可以采取其他合理方法核定。
 6.單位為員工報銷(xiāo)隨機票購買(mǎi)的航空意外險，是否繳納個(gè)人所得稅？國家稅務(wù)總局答：根據《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（國令第707號）的規定，工資、薪金所得，是指個(gè)人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。
企業(yè)根據國家有關(guān)標準，憑出差人員取得的保險費發(fā)票報銷(xiāo)實(shí)際發(fā)生的航空意外保險支出，不屬于個(gè)人所得，不涉及繳納個(gè)人所得稅。
 7.個(gè)人領(lǐng)取的稅收遞延型商業(yè)養老保險的養老金收入如何繳納個(gè)人所得稅？國家稅務(wù)總局答：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人取得有關(guān)收入適用個(gè)人所得稅應稅所得項目的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2019年第74號）規定：“四、個(gè)人按照《財政部 稅務(wù)總局人力資源社會(huì )保障部 中國銀行保險監督管理委員會(huì ) 證監會(huì )關(guān)于開(kāi)展個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養老保險試點(diǎn)的通知》（財稅〔2018〕22號）的規定，領(lǐng)取的稅收遞延型商業(yè)養老保險的養老金收入，其中25%部分予以免稅，其余75%部分按照10%的比例稅率計算繳納個(gè)人所得稅，稅款計入‘工資、薪金所得’項目，由保險機構代扣代繳后，在個(gè)人購買(mǎi)稅延養老保險的機構所在地辦理全員全額扣繳申報。
......五、本公告自2019年1月1日起執行。
” 8.納稅人如何開(kāi)具個(gè)人所得稅《納稅記錄》？國家稅務(wù)總局答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于將個(gè)人所得稅四、納稅人可以委托他人持下列證件和資料到辦稅服務(wù)廳代為開(kāi)具個(gè)人所得稅《納稅記錄》：（一）委托人及受托人有效身份證件原件；（二）委托人書(shū)面授權資料。
” 9.保險公司為推廣品牌，開(kāi)展贈險活動(dòng)，客戶(hù)是否需要交納個(gè)人所得稅？國家稅務(wù)總局答：《財政部稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人取得有關(guān)收入適用個(gè)人所得稅應稅所得項目的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2019年第74號)第三條規定，企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，隨機向本單位以外的個(gè)人贈送禮品(包括網(wǎng)絡(luò )紅包，下同)，以及企業(yè)在年會(huì )、座談會(huì )、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈送禮品，個(gè)人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項目計算繳納個(gè)人所得稅。
 10.如何查詢(xún)個(gè)人所得稅申報繳稅記錄？2019年11月1日起，個(gè)人所得稅申報記錄查詢(xún)功能在自然人稅收管理系統網(wǎng)頁(yè)版（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“自然人辦稅服務(wù)平臺”）正式上線(xiàn)，自然人納稅人可自行在線(xiàn)查詢(xún)本人2019年及以后年度的個(gè)人所得稅申報繳稅記錄。
一、查詢(xún)渠道自然人辦稅服務(wù)平臺進(jìn)入方式：（一）輸入網(wǎng)址：https://its.省市稅務(wù)局網(wǎng)址/，直接進(jìn)入。
（二）通過(guò)當地省市稅務(wù)局網(wǎng)址點(diǎn)擊“自然人稅收管理系統”即可進(jìn)入。
（三）通過(guò)各省市電子稅務(wù)局 “登錄”界面，點(diǎn)擊選擇“實(shí)名登錄”下“個(gè)人所得稅”按鈕即可進(jìn)入。
登錄后即可通過(guò)自然人辦稅服務(wù)平臺首頁(yè)的【個(gè)稅信息查詢(xún)】使用【申報記錄查詢(xún)】、【收入納稅明細查詢(xún)】等功能。
 11.企業(yè)計提的職工福利費以現金形式發(fā)放給員工或采取其他形式發(fā)放，是否需要繳納個(gè)人所得稅？安徽稅務(wù)解答：下列收入不屬于免稅的福利費范圍，應當并入納稅人的工資、薪金收入計征個(gè)人所得稅：1、從超出國家規定的比例或基數計提的福利費、工會(huì )經(jīng)費中支付給個(gè)人的一種補貼、補助；2、從福利費和工會(huì )經(jīng)費中支付給本單位職工的人人有份的補貼、補助；3、單位為個(gè)人購買(mǎi)汽車(chē)、住房、電子計算機等不屬于臨時(shí)性生活困難補助性質(zhì)的支出。
”文件依據：《國家稅務(wù)總局關(guān)于生活補助費范圍確定問(wèn)題的通知》（國稅發(fā)〔1998〕155號） 12.個(gè)人以技術(shù)成果投資入股是否可以辦理個(gè)人所得稅納稅遞延？安徽稅務(wù)解答：企業(yè)或個(gè)人以技術(shù)成果投資入股到境內居民企業(yè)，被投資企業(yè)支付的對價(jià)全部為股票（權）的，企業(yè)或個(gè)人可選擇繼續按現行有關(guān)稅收政策執行，也可選擇適用遞延納稅優(yōu)惠政策。
選擇技術(shù)成果投資入股遞延納稅政策的，經(jīng)向主管稅務(wù)機關(guān)備案，投資入股當期可暫不納稅，允許遞延至zhuanrang股權時(shí)，按股權zhuanrang收入減去技術(shù)成果原值和合理稅費后的差額計算繳納所得稅。
技術(shù)成果是指專(zhuān)利技術(shù)（含國防專(zhuān)利）、計算機軟件著(zhù)作權、集成電路布圖設計專(zhuān)有權、植物新品種權、生物醫藥新品種，以及科技部、財政部、國家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)成果。
技術(shù)成果投資入股，是指納稅人將技術(shù)成果所有權讓渡給被投資企業(yè)、取得該企業(yè)股票（權）的行為。
文件依據：《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權激勵和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》（財稅〔2016〕101號） 13.兄弟姐妹間房屋贈與是否免征個(gè)人所得稅？安徽稅務(wù)解答：房屋產(chǎn)權所有人將房屋產(chǎn)權無(wú)償贈與他人的，受贈人因無(wú)償受贈房屋取得的受贈收入，按照“偶然所得”項目計算繳納個(gè)人所得稅。
按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人無(wú)償受贈房屋有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（財稅〔2009〕78號）第一條規定，符合以下情形的，對當事雙方不征收個(gè)人所得稅：（一）房屋產(chǎn)權所有人將房屋產(chǎn)權無(wú)償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；（二）房屋產(chǎn)權所有人將房屋產(chǎn)權無(wú)償贈與對其承擔直接撫養或者贍養義務(wù)的撫養人或者贍養人；（三）房屋產(chǎn)權所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人。
前款所稱(chēng)受贈收入的應納稅所得額按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人無(wú)償受贈房屋有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（財稅〔2009〕78號）第四條規定計算。
文件依據：《財政部稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人取得有關(guān)收入適用個(gè)人所得稅應稅所得項目的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2019年第74號） 14.個(gè)人zhuanrang自用達五年以上、并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，免征個(gè)人所得稅，這里的家庭唯一生活住房是否是指在同一個(gè)省內？安徽稅務(wù)解答：‘家庭唯一生活用房’是指在同一省、自治區、直轄市范圍內納稅人（有配偶的為夫妻雙方）僅擁有一套住房。
文件依據：《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人zhuanrang房屋有關(guān)稅收征管問(wèn)題的通知》（國稅發(fā)〔2007〕33號） 15.發(fā)放給員工的獨生子女補貼是否需要繳納個(gè)人所得稅？安徽稅務(wù)解答：下列不屬于工資、薪金性質(zhì)的補貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入，不征稅：獨生子女補貼。
文件依據：《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《征收個(gè)人所得稅若干問(wèn)題的規定》的通知》（國稅發(fā)〔1994〕89號） 16.一次性傷殘補助金是否需要繳納個(gè)人所得稅？解答:對工傷職工及其近親屬按照《工傷保險條例》（國務(wù)院令第586號）規定取得的工傷保險待遇，免征個(gè)人所得稅。
本通知第一條所稱(chēng)的工傷保險待遇，包括工傷職工按照《工傷保險條例》（國務(wù)院令第586號）規定取得的一次性傷殘補助金、傷殘津貼、一次性工傷醫療補助金、一次性傷殘就業(yè)補助金、工傷醫療待遇、住院伙食補助費、外地就醫交通食宿費用、工傷康復費用、輔助器具費用、生活護理費等，以及職工因工死亡，其近親屬按照《工傷保險條例》（國務(wù)院令第586號）規定取得的喪葬補助金、供養親屬撫恤金和一次性工亡補助金等。
文件依據：《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于工傷職工取得的工傷保險待遇有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕40號） 17.納稅人發(fā)放的全年一次性獎金已按照全年一次性獎金單獨計稅，匯算清繳能否再調整為計入綜合所得計稅？安徽稅務(wù)解答：在2019年1月1日至2023年12月31日期間，個(gè)人取得全年一次性獎金，可以選擇不并入當年綜合所得，單獨計稅。
計算稅款時(shí)，第一步，按照全年一次性獎金除以12的商數，對照綜合所得的月度稅率表，查找適用稅率（月稅率）和速算扣除數。
第二步，全年一次性獎金的收入全額，乘以查找的適用稅率，減去對應的一個(gè)速算扣除數，即為應納稅額。
個(gè)人也可以選擇不享受全年一次性獎金政策，將取得的全年一次性獎金并入綜合所得征稅。
個(gè)人取得全年一次性獎金并已按全年一次性獎金政策單獨計稅的，可以在匯算清繳時(shí)重新選擇是否適用全年一次性獎金政策。
文件依據：《財政部稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的通知》（財稅〔2018〕164號）18.納稅人一個(gè)年度分別在兩家單位任職，需要辦理匯算清繳，如何辦理？安徽稅務(wù)解答：需要辦理匯算清繳的納稅人，應當在取得所得的次年3月1日至6月30日內，向任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報，并報送《個(gè)人所得稅年度自行納稅申報表》。
納稅人有兩處以上任職、受雇單位的，選擇向其中一處任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。
文件依據：《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅自行納稅申報有關(guān)問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第62號） 19.對個(gè)人zhuanrang證券機構技術(shù)和制度準備完成后新上市公司的限售股采取何種方式繳納個(gè)人所得稅？安徽稅務(wù)解答：證券機構技術(shù)和制度準備完成后新上市公司的限售股，納稅人在zhuanrang時(shí)應繳納的個(gè)人所得稅，采取證券機構直接代扣代繳的方式征收。
證券機構技術(shù)和制度準備完成后，證券機構按照限售股的實(shí)際zhuanrang收入，減去事先植入結算系統的限售股成本原值、zhuanrang時(shí)發(fā)生的合理稅費后的余額，計算并直接扣繳個(gè)人所得稅。
證券機構應將每月所扣個(gè)人所得稅款，于次月7日內繳入國庫，并向當地主管稅務(wù)機關(guān)報送《限售股zhuanrang所得扣繳個(gè)人所得稅報告表》及稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。
限售股zhuanrang所得個(gè)人所得稅，以限售股持有者為納稅義務(wù)人，以個(gè)人股東開(kāi)戶(hù)的證券機構為扣繳義務(wù)人。
限售股個(gè)人所得稅由證券機構所在地主管稅務(wù)機關(guān)負責征收管理。
文件依據：《財政部、國家稅務(wù)總局、證監會(huì )關(guān)于個(gè)人zhuanrang上市公司限售股所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》(財稅〔2009〕167號)，《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好限售股zhuanrang所得個(gè)人所得稅征收管理工作的通知》（國稅發(fā)〔2010〕8號） 20.退休再任職人員需要符合什么條件？安徽稅務(wù)解答：“退休人員再任職”，應符合下列條件：一、受雇人員與用人單位簽訂一年以上（含一年）勞動(dòng)合同（協(xié)議），存在長(cháng)期或連續的雇用與被雇用關(guān)系；二、受雇人員因事假、病假、休假等原因不能正常出勤時(shí)，仍享受固定或基本工資收入；三、受雇人員與單位其他正式職工享受同等福利、培訓及其他待遇；四、受雇人員的職務(wù)晉升、職稱(chēng)評定等工作由用人單位負責組織。
文件依據：《國家稅務(wù)總局關(guān)于離退休人員再任職界定問(wèn)題的批復》（國稅函〔2006〕526號）