如果在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中遇到我們公司收到了稅務(wù)局的通知，前段時(shí)間收到的增值稅專(zhuān)用發(fā)票被認定為“異常憑證”，這是什么意思呢，我們該怎么處理？Q1

什么情況下的增值稅專(zhuān)用發(fā)票列入異常憑證范圍？

答：符合下列情形之一的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，列入異常憑證范圍：

（一）納稅人丟失、被盜稅控專(zhuān)用設備中未開(kāi)具或已開(kāi)具未上傳的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

（二）非正常戶(hù)納稅人未向稅務(wù)機關(guān)申報或未按規定繳納稅款的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

（三）增值稅發(fā)票管理系統稽核比對發(fā)現“比對不符”“缺聯(lián)”“作廢”的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

（四）經(jīng)稅務(wù)總局、省稅務(wù)局大數據分析發(fā)現，納稅人開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票存在涉嫌虛開(kāi)、未按規定繳納消費稅等情形的。

（五）走逃(失聯(lián))企業(yè)存續經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生下列情形之一的，所對應屬期開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票列入異常增值稅扣稅憑證范圍。

1.商貿企業(yè)購進(jìn)、銷(xiāo)售貨物名稱(chēng)嚴重背離的;生產(chǎn)企業(yè)無(wú)實(shí)際生產(chǎn)加工能力且無(wú)委托加工，或生產(chǎn)能耗與銷(xiāo)售情況嚴重不符，或購進(jìn)貨物并不能直接生產(chǎn)其銷(xiāo)售的貨物且無(wú)委托加工的。

2.直接走逃失蹤不納稅申報，或申報但通過(guò)填列增值稅納稅申報表相關(guān)欄次，規bishui務(wù)機關(guān)審核比對，進(jìn)行虛假申報的。

Q2

什么情況下，公司對應開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票也會(huì )被列入“異常憑證”？

答：增值稅一般納稅人申報抵扣異常憑證，符合下列情形的，其對應開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票列入異常憑證范圍：

1.異常憑證進(jìn)項稅額累計占同期全部增值稅專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)項稅額70%（含）以上的；

2.異常憑證進(jìn)項稅額累計超過(guò)5萬(wàn)元的。

Q3

公司取得“異常憑證”，應如何處理？

答：增值稅一般納稅人取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票列入異常憑證范圍的，應按照以下規定處理:

（一）尚未申報抵扣增值稅進(jìn)項稅額的，暫不允許抵扣。已經(jīng)申報抵扣增值稅進(jìn)項稅額的，除另有規定外，一律作進(jìn)項稅額轉出處理。

（二）尚未申報出口退稅或者已申報但尚未辦理出口退稅的，除另有規定外，暫不允許辦理出口退稅。適用增值稅免抵退稅辦法的納稅人已經(jīng)辦理出口退稅的，應根據列入異常憑證范圍的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額作進(jìn)項稅額轉出處理；適用增值稅免退稅辦法的納稅人已經(jīng)辦理出口退稅的，稅務(wù)機關(guān)應按照現行規定對列入異常憑證范圍的增值稅專(zhuān)用發(fā)票對應的已退稅款追回。

（三）消費稅納稅人以外購或委托加工收回的已稅消費品為原料連續生產(chǎn)應稅消費品，尚未申報扣除原料已納消費稅稅款的，暫不允許抵扣；已經(jīng)申報抵扣的，沖減當期允許抵扣的消費稅稅款，當期不足沖減的應當補繳稅款。

Q4

如何對“異常憑證”進(jìn)行申訴？

答：（一）納稅人對稅務(wù)機關(guān)認定的異常憑證存有異議，可以向主管稅務(wù)機關(guān)提出核實(shí)申請。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核實(shí)，符合現行增值稅進(jìn)項稅額抵扣或出口退稅相關(guān)規定的，納稅人可繼續申報抵扣或者重新申報出口退稅;符合消費稅抵扣規定且已繳納消費稅稅款的，納稅人可繼續申報抵扣消費稅稅款。

（二）納稅信用A級納稅人取得異常憑證且已經(jīng)申報抵扣增值稅、辦理出口退稅或抵扣消費稅的，可以自接到稅務(wù)機關(guān)通知之日起10個(gè)工作日內，向主管稅務(wù)機關(guān)提出核實(shí)申請。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核實(shí)，符合現行增值稅進(jìn)項稅額抵扣、出口退稅或消費稅抵扣相關(guān)規定的，可不作進(jìn)項稅額轉出、追回已退稅款、沖減當期允許抵扣的消費稅稅款等處理。

政策依據

《國家稅務(wù)總局關(guān)于異常增值稅扣稅憑證管理等有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第38號）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于走逃(失聯(lián))企業(yè)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票認定處理有關(guān)問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第76號）