個(gè)體戶增值稅的計(jì)算和申報(bào)問題

個(gè)體戶也分有增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人，大家都知道增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人在稅務(wù)處理上是有很大的區(qū)別的，個(gè)體戶在計(jì)算增值稅時(shí)也要按不同的納稅人資格來計(jì)算。

（一）為一般納稅人的個(gè)體戶增值稅的計(jì)算

1、計(jì)算公式

（1）不含稅價(jià)格=含稅價(jià)格/（1+增值稅稅率）

（2）銷項(xiàng)稅=賣出不含稅價(jià)格*增值稅稅率

（3）進(jìn)項(xiàng)稅=買進(jìn)不含稅價(jià)格*增值稅稅率

（4）應(yīng)交增值稅=銷項(xiàng)稅—進(jìn)項(xiàng)稅

2、舉例

假設(shè)某個(gè)體戶為一般納稅人，2023年9月賣出一批貨物含稅價(jià)格為11300元，該批貨物買進(jìn)時(shí)價(jià)格為9000元，適用的增值稅稅率為13%則：

（1）賣出不含稅價(jià)格=11300/（1+13%）=10000

（2）銷項(xiàng)稅=10000*13%=1300

（3）買進(jìn)不含稅價(jià)格=9000/（1+13%）=7964.6

（4）進(jìn)項(xiàng)稅=7964.6*13%=1035.4

（5）應(yīng)交增值稅=1300-1035.4

（二）為小規(guī)模納稅人的個(gè)體戶增值稅的計(jì)算

現(xiàn)在國家稅收政策對(duì)于小規(guī)模納稅人月銷售額不到10萬（含10萬）的，免征增值稅，也就是季度銷售額不到30萬的，免征增值稅；對(duì)于小規(guī)模納稅人增值稅按3%征收率征收的減按1%征收。

1、計(jì)算理論

（1）季度不含稅銷售額≤30萬—免征增值稅

（2）季度不含稅銷售額＞30萬—按1%征收增值稅

2、舉例

A個(gè)體戶2023年7-9月的不含稅銷售額為29萬；B個(gè)體戶2023年7-9月的不含稅銷售額為35萬，則：

A個(gè)體戶應(yīng)交增值稅=0（免征）

B個(gè)體戶應(yīng)交增值稅=35萬*1%=0.35萬