標題：走出去”稅收問(wèn)題集錦，幫助企業(yè)少走彎路

在“一帶一路”倡議落地的三年多里，稅務(wù)部門(mén)立足當前，與各締約國共同簽署稅收協(xié)定，形成協(xié)定網(wǎng)絡(luò )，努力消除境外投資重復征稅問(wèn)題；注重統籌性和長(cháng)遠性思維，為締約雙方跨境納稅人提供可靠預期，妥善解決“走出去”和“引進(jìn)來(lái)”企業(yè)涉稅爭議，讓“走出去”企業(yè)行穩致遠，為加快稅收合作、促進(jìn)共享共贏(yíng)注入了稅收力量。

覆蓋106個(gè)國家和地區形成協(xié)定網(wǎng)絡(luò )

據商務(wù)部統計，2016年企業(yè)直接投資“一帶一路”相關(guān)國家53個(gè)，投資金額達145.3億美元。對外直接投資勢頭良好，仍有企業(yè)在境外的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)中遭遇各種阻力，比如在東道國易受到稅收歧視或不公平待遇，該享受的稅收優(yōu)惠沒(méi)有享受到，發(fā)生涉稅爭議時(shí)得不到及時(shí)有效的解決等。

如何讓企業(yè)順利“走出去”，穩健“走下去”，成了擺在“走出去”企業(yè)和稅務(wù)部門(mén)面前的共同課題。作為國家間稅收合作的法律基礎，稅收協(xié)定在協(xié)調處理跨境稅收問(wèn)題、為企業(yè)避免雙重征稅、保障“走出去”企業(yè)和來(lái)華投資企業(yè)雙向利益、解決涉稅爭議等方面發(fā)揮了積極作用。

截至2017年4月底，我國已與106個(gè)國家和地區簽訂雙邊稅收協(xié)定、安排和協(xié)議，其中屬于“一帶一路”沿線(xiàn)國家的有54個(gè)，形成了范圍內的稅收協(xié)定網(wǎng)絡(luò )，覆蓋了主要對外投資目的地。

化解重復征稅讓企業(yè)走出國門(mén)輕裝上陣

為化解重復征稅，落實(shí)稅收協(xié)定公平待遇，確保“走出去”企業(yè)能享受稅收優(yōu)惠，國家稅務(wù)總局近期已發(fā)出《關(guān)于做好稅收服務(wù)“一帶一路”建設工作的通知》，要求各級稅務(wù)關(guān)用足用好稅收協(xié)定，助力“走出去”企業(yè)輕裝上陣。

“這真是一張價(jià)值百萬(wàn)的身份證明啊！”拿到經(jīng)過(guò)我國公證關(guān)和哈薩克斯坦駐華大使館“雙認證”的《稅收居民身份證明》后，山東電力建設工程公司相關(guān)負責人慨嘆地說(shuō)。公司在哈薩克斯坦承建熱電廠(chǎng)項目，該國國內稅法規定，外國公司分支構在繳納企業(yè)所得稅后，還須對稅后凈利潤繳納15%的凈利潤稅。“如果按照這個(gè)規定，我們得在哈薩克斯坦多繳相當于200多萬(wàn)元人民幣的稅款。”企業(yè)的心頭“大石”就是稅務(wù)關(guān)的心頭大事。獲知情況后，濟南市歷城區國稅局立即幫助企業(yè)開(kāi)具身份證明，并提交辦理“雙認證”。據此，該公司在境外繳納的凈利潤所得稅稅率從15%降至5%，減免了209萬(wàn)元稅款。

廣東東莞華堅集團是國內較早赴埃塞俄比亞投資設廠(chǎng)的鞋業(yè)集團。當得知埃塞稅務(wù)部門(mén)擬按10%稅率對其在埃塞企業(yè)匯回國內集團公司的股息征所得稅時(shí)，東莞市國稅局立即協(xié)助華堅集團向埃塞財政部門(mén)遞交申訴信。“根據中埃稅收協(xié)定，應按5%的稅率征收股息所得稅。”經(jīng)多番溝通，最終埃塞財政部回函承認中埃協(xié)定的有效性，為華堅集團減免稅款30萬(wàn)美元。這一成功案例不僅為華堅集團降低了稅收成本，為企業(yè)在埃塞申請享受稅收優(yōu)惠提供了借鑒。受此鼓舞，華堅集團于2015年4月在埃塞奠基建設華堅輕工業(yè)園，總投資20億美元，預計于2020年建設完成，將幫助當地解決就業(yè)3萬(wàn)人以上。

不僅“走出去”企業(yè)享受到稅收協(xié)定減稅降負的紅利，國外“引起來(lái)”的企業(yè)同樣受益。羅洛（溫州）明膠有限公司由和盧森堡兩國企業(yè)合資成立，我國與盧森堡簽訂了關(guān)于對所得和財產(chǎn)避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定，規定符合條件的外方投資企業(yè)，股息按5%的稅率征稅。據統計，羅洛（溫州）明膠有限公司每年因股利分配，外方約享受稅收協(xié)定優(yōu)惠所得稅稅額150萬(wàn)元。

落實(shí)協(xié)定為境外投資提供可靠預期

穩定、明確的稅收政策和透明、公平的稅收環(huán)境，是跨境納稅人普遍關(guān)心的稅收問(wèn)題。而稅收協(xié)定的簽署，可為締約雙方跨境納稅人提供可靠的稅收預期。

在福建漳州，一批旗濱玻璃有限公司的技術(shù)人員正在準備前往馬來(lái)西亞，投入企業(yè)在當地的項目建設。作為國內平板玻璃產(chǎn)業(yè)的龍頭企業(yè)，該公司乘著(zhù)“一帶一路”的東風(fēng)，增資11.7億元在馬來(lái)西亞建設兩條玻璃生產(chǎn)線(xiàn)，預計年平均利潤可達1.5億元。

公司總經(jīng)理曹雨昌介紹，公司在海外投資前，已對當地原材料成本、市場(chǎng)前景、營(yíng)銷(xiāo)和物流等方面做了較為深入的研究，但在當地稅收政策方面仍存在不少盲區，項目落地過(guò)程中還是遇到不少問(wèn)題。曹雨昌的話(huà)道出了大多數“走出去”企業(yè)的心聲。

“公司在海外投資時(shí)遇到了很多變數。比如，在當地要繳一種匯出利息的預提所得稅，讓我們覺(jué)得很奇怪，怎么和之前了解到的稅法不一樣呢？當時(shí)時(shí)間就想到了聯(lián)系國內的稅務(wù)局。”曹雨昌談道，經(jīng)稅務(wù)部門(mén)和對方共同努力，在雙邊稅收協(xié)定上又簽訂了補充條款，根據這個(gè)條款，為該公司累計減免稅款3400萬(wàn)元。“這個(gè)事情我們國家的稅務(wù)局做得漂亮，一方面把我們融資成本降低了，另一方面給我們對外投資堅定了信心。”

上海財經(jīng)大學(xué)教授胡怡建說(shuō)：“通過(guò)用好稅收協(xié)定，為企業(yè)明確征稅稅率、東道國對利潤的征稅門(mén)檻、母國抵免規定和跨境涉稅爭議解決方法，無(wú)疑大大提高了稅收確定性，納稅人只需執行稅收協(xié)定規定的內容，不必再擔心東道國的稅收制度什么時(shí)候變，怎么變。心里有數，前路光明，企業(yè)才有信心走下去。”

解決涉稅爭議保障企業(yè)合法權益

隨著(zhù)我國對外投資的增長(cháng)，投資活動(dòng)范圍不斷擴大，各類(lèi)涉稅分歧和爭議也不斷增加，稅務(wù)總局充分利用稅收協(xié)定項下的雙邊協(xié)商制，積極幫助納稅人解決涉稅爭議，為“走出去”納稅人和“一帶一路”重大項目有效降低稅收成本。2013年以來(lái)，共開(kāi)展雙邊協(xié)商181例，消除重復征稅132億元。

“希望越來(lái)越多的‘走出去’企業(yè)能夠增強利用稅收協(xié)定維護自身權益的意識和能力，把更多的情況及時(shí)反映給我們。對于企業(yè)在當地遇到的涉稅爭議問(wèn)題，積極運用稅收協(xié)定項下的相互協(xié)商制，與對方稅務(wù)主管當局協(xié)商。”國家稅務(wù)總局稅務(wù)司副司長(cháng)蒙玉英說(shuō)。

雙邊稅收協(xié)定對企業(yè)積極作用具有雙向性，不僅保障了“走出去”企業(yè)在境外的合法權益，也保障了“引進(jìn)來(lái)”的境外投資者在的稅收權益。僅2016年，稅務(wù)部門(mén)通過(guò)稅收協(xié)定為來(lái)華投資的外國投資者減免稅收280億元，并通過(guò)落實(shí)“放管服”改革和優(yōu)質(zhì)的納稅服務(wù)，提高了外國企業(yè)來(lái)華投資的積極性。

為配合“一帶一路”倡議在更大范圍推進(jìn)，稅務(wù)部門(mén)將繼續用好稅收協(xié)定，為跨境納稅人提供保障和支持。蒙玉英表示，“我們將根據形勢變化和企業(yè)遇到的新情況繼續談簽、修訂稅收協(xié)定，認真執行稅收協(xié)定。在境外，推動(dòng)國外稅務(wù)主管當局為企業(yè)享受稅收協(xié)定待遇提供便利；在國內，落實(shí)好稅收協(xié)定規定，維護‘引進(jìn)來(lái)’企業(yè)的正當權益。”

 1、 外匯登記，odi登記是什么，需要多長(cháng)時(shí)間，代辦貴嗎 2、 有很多成功案例，37號文登記全套代辦可以嗎 3、 我們16年就開(kāi)始做了,稅務(wù)問(wèn)題托管，后續的維護成本，金額多少合適,證書(shū)辦理背景 關(guān)于境內企業(yè)對外投資，必須滿(mǎn)足哪些條件，給出回復如下: 1、對外投資，其境內企業(yè)必須成立滿(mǎn)一年; 2、個(gè)人37號文,返程投資備案的款項不能大于境內企業(yè)注冊資本; 3、境外設立的企業(yè)，必須與境內企業(yè)的行業(yè)有關(guān)聯(lián); 4、對外設立構成立后，從第2年起，每年的6月30日前，必須向外匯管理局提交年檢報告; 5、境內企業(yè)對外投資，必須前往企業(yè)所在地的商務(wù)部對外合作處，辦理投資備案證書(shū);接著(zhù)又到市商務(wù)部及發(fā)改委咨詢(xún)了辦理個(gè)人37號文,返程投資備案備案證書(shū)的流程及細節終協(xié)助該公司拿下了商務(wù)部發(fā)改委的兩個(gè)對外投資的批文 6、在整個(gè)咨詢(xún)過(guò)程中，沒(méi)有一個(gè)部門(mén)可以統一詳細的解答全部流程，每個(gè)部門(mén)只負責自己的那部分環(huán)節，無(wú)論從精力還是時(shí)間來(lái)說(shuō)都給企業(yè)增加了不少的負擔。對于整個(gè)環(huán)節而言，辦理對外投資備案證書(shū)是前置的環(huán)節，特別是投資項目情況說(shuō)明，是批準備案項目的關(guān)鍵。37號文登記,返程投資，外匯登記，odi登記證書(shū) 7、公司介紹我司是一家的跨境商務(wù)咨詢(xún)公司，主要從事跨境投資（ODI）設計及落地、紅籌和VIE設計及落地、返程投資設計及落地、進(jìn)出囗咨詢(xún)等方面的團隊。 8、經(jīng)過(guò)多年在這一領(lǐng)域的深耕，我們已為上百家企業(yè)的海外投資和并購、紅籌和VIE設計的審批環(huán)節提供了咨詢(xún)方案，為眾多的企業(yè)架設起從境內到境外，從境外到境內的合法的資金通道。 9、我們這部分客戶(hù)中的15%是上市企業(yè)。讓資金的進(jìn)出境合法、合規，為企業(yè)的“走出去”保駕護航，是我們的理念。在咨詢(xún)項目中，我們往往能提供獨到觀(guān)點(diǎn)及真知灼見(jiàn)，這也是我們?yōu)榭蛻?hù)服務(wù)的過(guò)人之處。這些真知灼見(jiàn)的背后，是企業(yè)每年數億美元的跨境投盜項目。 業(yè)務(wù)范圍： 1、公司構架規劃，境司設立、跨境稅收籌劃、離岸豁免 2、ODI（企業(yè)個(gè)人37號文,返程投資備案）備案辦理 3、FDI（境外融資及返程投資個(gè)人odi備案直接投資）備案辦理 4、37號文境外融資VIE架構搭建"

“走出去”稅收問(wèn)題集錦

Q聯(lián)想集團：為境司提供的咨詢(xún)服務(wù)，收入是否需要在國外繳稅？

A人民大學(xué)財政金融學(xué)院教授朱青：關(guān)鍵看你“走出去”的東道國跟有沒(méi)有簽訂稅收協(xié)定。“走出去”企業(yè)到海外提供咨詢(xún)和勞務(wù)，我們認為是屬于經(jīng)營(yíng)所得。經(jīng)營(yíng)所得在東道國要不要繳稅，就看你在東道國有沒(méi)有構場(chǎng)所或者常設構。如果對方?jīng)]有和簽訂稅收協(xié)定，你們派人到東道國，那就是構場(chǎng)所，東道國就有權征稅。如果有雙邊稅收協(xié)定，按照規定，像這種咨詢(xún)活動(dòng)在東道國，只要沒(méi)有持續183天以上或者是6個(gè)月的，就不征稅。要把時(shí)間把握好。

Q同方股份有限公司：從派到東道國的人員，工資由支付，個(gè)人所得稅該如何繳納？

A國家稅務(wù)總局稅務(wù)司副司長(cháng)黃素華：過(guò)去我們協(xié)議關(guān)注的更多的是企業(yè)所得稅。現在隨著(zhù)走出國門(mén)的企業(yè)越來(lái)越多，外派人員越來(lái)越多，就產(chǎn)生了很多個(gè)人所得稅的問(wèn)題。如何繳稅取決于若干因素：，取決于雙邊稅收協(xié)定有關(guān)條款是怎么規定的；第二，取決于我們國內法律和對方國家的法律是怎么規定的；第三，還要看集體的勞務(wù)合同是怎么簽的。從三個(gè)方面的綜合因素來(lái)判斷。如果遇到問(wèn)題，還是可以使用稅收協(xié)定的雙方磋商制解決。

Q建筑技術(shù)集團：我們在某國有一個(gè)EPC的工程項目，現在對設備供貨方面有爭議，我方認為設備是在國內生產(chǎn)制造，稅收應該在國內繳納，但當地稅務(wù)關(guān)提出這塊稅收應在當地繳納，要求我們補繳稅款。企業(yè)應該如何應對？

A國家稅務(wù)總局稅務(wù)司副司長(cháng)蒙玉英：企業(yè)如果遇到涉稅爭議，要看東道國的稅收法律是什么樣的規定，可以尋求法律救濟。如果說(shuō)東道國的國內救濟解決不了，或者說(shuō)困難很大，也可以提請雙邊磋商。也就是向我們居的主管稅務(wù)關(guān)，比如向國家稅務(wù)總局提請雙邊磋商，由稅務(wù)總局的官員跟對方的主管稅務(wù)當局磋商。在解決涉稅爭議方面，我們有救濟渠道。

Q中煤地質(zhì)工程總公司：公司在“走出去”過(guò)程中，與境外子公司的關(guān)聯(lián)交易比較多。如何更好地防范被境外稅務(wù)部門(mén)進(jìn)行轉讓定價(jià)調整的風(fēng)險？

A國家稅務(wù)總局稅務(wù)司副司長(cháng)黃素華：關(guān)聯(lián)交易是普遍存在的跨境交易的一個(gè)模式。如果公司長(cháng)期面臨這類(lèi)交易活動(dòng)，建議提請我國稅務(wù)部門(mén)跟對方國家、公司建立雙邊的預約定價(jià)，在預約的年度之內，使公司稅收負擔可預期。較多關(guān)聯(lián)交易，勢必會(huì )引起東道國對于轉讓定價(jià)的調查，那么如果對方調查后決定對公司在東道國利潤進(jìn)行調整的話(huà)，公司應當向我國稅務(wù)部門(mén)當局提請相應調整，避免雙重征稅