根據國稅公告2012 24號，貿易公司發(fā)生退運時(shí)，如果原出口業(yè)務(wù)未退稅的，直接開(kāi)具退運未退稅證明；如果已退稅的，則需要先把退稅款退還給稅局，并開(kāi)具退運已補稅證明

生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生退運時(shí)，如果原出口貨物未申報退稅的，直接開(kāi)具退運未退稅證明；如果已退稅的，則需要在發(fā)生退運的次月申報期內，在退稅系統中用負數沖減原退稅明細數據(注：原國稅公告2012 24號要求生產(chǎn)企業(yè)跨年的補稅，當年的沖減，國稅公告2013 12號修改為不論跨年還是當年都實(shí)行沖減)，

生產(chǎn)企業(yè)開(kāi)具退運已補稅證明時(shí)需要注意有兩種模式：

1、如果當期所屬期還未申報退稅時(shí)，可以以當期所屬期開(kāi)具，并在沖減所屬期那里錄當期所屬期。開(kāi)具后，在申報當期所屬期退稅時(shí)需要進(jìn)行負數沖減

2、如果當期所屬期已經(jīng)申報完退稅，則在開(kāi)具退運證明時(shí)需要選擇下期作為所屬期，并在沖減所屬期那里錄下期所屬期，開(kāi)局后，在申報下期所屬期退稅時(shí)，進(jìn)行負數沖減

舉個(gè)栗子：

2016年5月份所屬期，如果該企業(yè)在6月份還未申報5月份退稅，則可以用201605所屬期開(kāi)具，并在沖減所屬期那里錄201605。開(kāi)具后，企業(yè)在申報5月份退稅時(shí)需要負數錄入該票退運的明細進(jìn)行沖減；如果該企業(yè)已經(jīng)在6月份申報了5月份的退稅，則企業(yè)在6月份開(kāi)具退運證明時(shí)，需要用201606所屬期進(jìn)入開(kāi)具，并在沖減所屬期那里錄201606，等到7月份，在申報6月份退稅時(shí)，需要負數錄入退運數據進(jìn)行沖減。

生產(chǎn)企業(yè)開(kāi)具退運未退稅證明時(shí)，沖減所屬期一定要空著(zhù)，因為不需要沖減。

退運證明需要提交的資料：

退運證明電子數據及如下紙質(zhì)資料：

1.出口貨物報關(guān)單（退運發(fā)生時(shí)已申報退稅的，不需提供）；

2.出口發(fā)票（外貿企業(yè)不需提供）；

3.稅收通用繳款書(shū)原件及復印件（退運發(fā)生時(shí)未申報退稅的、以及生產(chǎn)企業(yè)不需提供）；

4.主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。

賬務(wù)處理：

采用會(huì )計準則的企業(yè)：

跨年退運，如果屬于資產(chǎn)負債表日后事項的，需要調整以前年度數據

如果非跨年或不屬于資產(chǎn)負債表日后事項的，直接在退運時(shí)沖減當期數據

采用小企業(yè)會(huì )計準則的企業(yè)，直接在退運時(shí)沖減當期數據

稅務(wù)處理：

根據國稅函2008 875號規定，直接沖減當期收入

增值稅處理：

若本年退運，則直接沖減免稅銷(xiāo)售額或免抵退銷(xiāo)售額；若跨年退運，可不沖減，或去大廳手工沖減以前年度的增值稅申報表