2021年海南私募證券投資基金注冊及稅收政策詳細解析

據相關(guān)媒體報道，10月私募基金備案從注冊地的統計結果來(lái)看，海南延續了上個(gè)月的強勁勢頭，10月備案的105家私募機構中有21家都選擇海南作為自己的注冊地，占比達到20%；北京屈居第二，一共有19家新備案私募將北京作為自己的注冊地。備案數量蕞多的還是私募股權基金和創(chuàng )投基金，是私募證券基金。從機構類(lèi)型上來(lái)看，這105家私募中有63家是私募股權、創(chuàng )業(yè)投資基金管理人，42家是私募證券投資基金管理人。其中有兩家私募的注冊資本都是200萬(wàn)美元，分別是外商獨資企業(yè)——容韜創(chuàng )業(yè)投資（珠海橫琴）有限公司，以及中外合資企業(yè)嘉沃文盛。其中嘉沃文盛是知.名外資機構嘉沃投資與上海文盛資管合資設立，二者的認繳比例分別為80%和20%。

（一）私募基金相關(guān)政策

海南自貿港將現有的政策和基金的特點(diǎn)相結合，制定了私募基金的相關(guān)稅收政策。詳情如下圖：

◆ 股權類(lèi)私募基金管理人（含股權、創(chuàng )投）

1.增值稅：3~6%

2.VC企業(yè)所得稅：15% 

3.PE企業(yè)所得稅：25% 

4.個(gè)人所得稅：15% 

◆ 創(chuàng )投類(lèi)有限合伙基金

有限合伙屬于經(jīng)營(yíng)所得，享受個(gè)人所得稅15%，需要滿(mǎn)足以下幾個(gè)條件：

1.社保6個(gè)月

2.高端人才和緊缺人才

3.年收入30萬(wàn)元以上

◆ 私募證券投資基金管理人（有限責任公司）

2.企業(yè)所得稅：25%

3.個(gè)人所得稅：15%

4.印花稅：0.025%

備注：政策中明確創(chuàng )投類(lèi)可以享受15%企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率，并未明確證券類(lèi)企業(yè)也可以享受。但在封島運作進(jìn)行統一后證券類(lèi)公司的25%稅率，也可以享受個(gè)人所得稅率15%的優(yōu)惠。

（二）產(chǎn)業(yè)政策

1、對注冊在海南自由貿易港并實(shí)質(zhì)性運營(yíng)的鼓勵類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

鼓勵類(lèi)產(chǎn)業(yè)：

一．在海南2025年封島運作之前，15%企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率僅.限于鼓勵類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)，2025年之后，會(huì )實(shí)行負面清單管理。

二．鼓勵類(lèi)產(chǎn)業(yè)由三部分組成：

■ 《產(chǎn)業(yè)結構調整指導目錄（2019年版）》

■ 《鼓勵外商投資產(chǎn)業(yè)目錄（2019年版）》

■ 海南自貿港新增鼓勵類(lèi)產(chǎn)業(yè)目錄（暫未發(fā)布）

2、對在海南自由貿易港設立的旅游業(yè)、現代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)新增境外直接投資取得的所得，免征企業(yè)所得稅。

3、對在海南自由貿易港設立的企業(yè)，新購置（含自建、自行開(kāi)發(fā)）固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)，單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元（含）的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計算折舊和攤銷(xiāo)；新購置（含自建、自行開(kāi)發(fā)）固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)，單位價(jià)值超過(guò)人民幣500萬(wàn)元的，可以縮短折舊、攤銷(xiāo)年限或采取加速折舊、攤銷(xiāo)的方法。

（三）稅收優(yōu)惠政策

◆ 個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策

對在海南自由貿易港工作的高端人才和緊缺人才，其個(gè)人所得稅實(shí)際稅負超過(guò)15%的部分，予以免征。

要求：

社保6個(gè)月

高端人才和緊缺人才

年收入30萬(wàn)元以上

高端人才：1.屬于海南省各級人才管理部門(mén)所認定的人才。2.一個(gè)納稅年度內在海南自由貿易港收入達到30萬(wàn)元人民幣以上（海南省根據經(jīng)濟社會(huì )發(fā)展狀況實(shí)施動(dòng)態(tài)調整）。

緊缺人才：應當符合海南自由貿易港行業(yè)緊缺人才需求目錄范圍。（詳見(jiàn)《海南自由貿易港行業(yè)緊缺人才需求目錄（2020年版）》）

享受優(yōu)惠政策的所得范圍：包括來(lái)源于海南自由貿易港的綜合所得（包括工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權使用費四項所得）、經(jīng)營(yíng)所得以及經(jīng)海南省認定的人才補貼性所得。

納稅人在海南省辦理個(gè)人所得稅年度匯算清繳時(shí)享受上述優(yōu)惠政策。

◆ LP所得稅優(yōu)惠政策

海南的經(jīng)營(yíng)所得稅率為15%，LP所得稅在海南如果定義成為經(jīng)營(yíng)所得，那么稅率同樣適用于15%。去年2019年稅務(wù)總局出的8號文，關(guān)于鼓勵創(chuàng )投行業(yè)的文件是20%，如果不是備案為創(chuàng )投，在有些地方是35%。

◆ 增值稅優(yōu)惠政策（三亞市）

增值稅劃分為兩大部分，其中50%為國家，50%為地方。地方里面15%為海南省，35%為三亞市。三亞市把35%的增值稅用作對公司進(jìn)行獎勵，該政策與其他地方不同的是按月進(jìn)行獎勵，而非按年。把個(gè)人所得稅和增值稅這兩個(gè)數據進(jìn)行疊加，15%里面的4.2%也同樣享受這個(gè)政策，到蕞后稅負可達到10.8%。

私募基金公司注冊的條件：

1.名稱(chēng)應符合《名稱(chēng)登記管理規定》，允許達到規模的投資企業(yè)名稱(chēng)使用“投資基金”字樣；

2.名稱(chēng)中的行業(yè)用語(yǔ)可以使用“風(fēng)險投資基金、創(chuàng )業(yè)投資基金、股權投資基金、投資基金”等字樣。“

3.基金型：投資基金公司“注冊資本(出資數額)不低于5億元，全部為貨幣形式出資，設立時(shí)實(shí)收資本(實(shí)際繳付的出資額)不低于1億元;5年內注冊資本按照公司章程(合伙協(xié)議書(shū))承諾全部到位。”；

4.單個(gè)投資者的投資額不低于1000萬(wàn)元(有限合伙企業(yè)中的普通合伙人不在本限制條款內)；

5.至少3名高管具備股權投基金管理運作經(jīng)驗或相關(guān)業(yè)務(wù)經(jīng)驗；

6.基金型企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍核定為：非證券業(yè)務(wù)的投資、投資管理、咨詢(xún)；

7.管理型基金公司：投資基金管理“注冊資本(出資數額)不低于3000萬(wàn)元，全部為貨幣形式出資，設立時(shí)實(shí)收資本(實(shí)際繳付的出資額)”；

8.單個(gè)投資者的投資額不低于100萬(wàn)元(有限合伙企業(yè)中的普通合伙人不在本限制條款內)；

9.至少3名高管具備股權投基金管理運作經(jīng)驗或相關(guān)業(yè)務(wù)經(jīng)驗；

10.管理型基金企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍核定為：非證券業(yè)務(wù)的投資、投資管理、咨詢(xún)。

私募基金公司注冊流程：

1.核名：先擬3—5個(gè)名字，去當地工商局辦理名稱(chēng)預核準，通過(guò)后發(fā)放《企業(yè)名稱(chēng)預先核準通知書(shū)》；

2.工商注冊；

3.到經(jīng)工商號確認的入資銀行開(kāi)立入資專(zhuān)戶(hù)；

4.辦理入資手續并到法定驗資機構（如：會(huì )計師事務(wù)所）辦理驗資手續；

5.等候領(lǐng)取《準予公司設立登記通知書(shū)》；

6.公司注冊和變更都要求請專(zhuān).業(yè)律師事務(wù)所出具法律意見(jiàn)書(shū)；

7.領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執照、刻章及辦理組織機構代碼證；

8.銀行開(kāi)設基本賬戶(hù)和納稅賬戶(hù)辦理稅務(wù)登記。

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