明年3月份發(fā)放年終獎，

需要在今年預提嗎？

年終需要預提年終獎嗎？如果今年沒(méi)有預提年終獎，明年3月份實(shí)際發(fā)放了，還可以在匯算清繳的時(shí)候稅前扣除嗎？

答復：需要在12月份之前預提2023年的年終獎，企業(yè)在2023年沒(méi)有預提當年的年終獎，且實(shí)際支付時(shí)間在2023年匯算清繳結束前，不可以2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)扣除，應在2024年度扣除。

那，什么情況下次年支付年終獎才可以在2023年所得稅匯算清繳前扣除呢？

根據 《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第34號）規定：

二、企業(yè)年度匯算清繳結束前支付匯繳年度工資薪金稅前扣除問(wèn)題：

“企業(yè)在年度匯算清繳結束前向員工實(shí)際支付的已預提匯繳年度工資薪金，準予在匯繳年度按規定扣除。”

也就是，如果你在當年已經(jīng)預提過(guò)年終獎了，在次年匯算清繳結束前實(shí)際支付給了員工，是可以在匯繳年度扣除的。

從這個(gè)政策來(lái)看，其實(shí)作為我們財務(wù)人員，可以預測一下今年的應納稅所得額，看下今年是否符合小型微利企業(yè)認定標準，其他兩個(gè)標準都符合，只有應納稅所得額剛好超過(guò)300萬(wàn)多出一點(diǎn)，可以拿多出的部分給員工發(fā)放年終獎，年終可以稅前扣除使企業(yè)所得稅降低，也是給員工的一項福利，來(lái)年更有干勁。

舉例

公司資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)，員工人數不超過(guò)300人，年應納稅所得額是320萬(wàn)元，應繳納的企業(yè)所得稅=320*25%=80萬(wàn)，凈利潤=320-80=240萬(wàn)元。

如果給員工發(fā)放年終獎20萬(wàn)，應繳納的企業(yè)所得稅=300*25%*20%=15萬(wàn)，凈利潤=300-15=285萬(wàn)元。

最后不僅交的企業(yè)所得稅少了，企業(yè)的利潤反而還增加了。

政策依據：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第34號）