很多老板創(chuàng )業(yè)的時(shí)候，名下就一家公司，后來(lái)因為業(yè)務(wù)需要，一家一家設立，最終導致名下多家公司。表面上看，幾家公司都是獨立企業(yè)，法人也不同。股東相同或者相似。本文梳理了，同一老板名下多家企業(yè)的法律及稅務(wù)風(fēng)險.

    一、法律風(fēng)險

   從《公司法》上看，一人設立多家公司，法律上最大的風(fēng)險就是公司人格混同的風(fēng)險。

    最高人民法院有個(gè)裁判要旨 (2021)最高法民申2981號：根據《中華人民共和國公司法》第三條第一款“公司是企業(yè)法人，有獨立的法人財產(chǎn)，享有法人財產(chǎn)權。公司以其全部資產(chǎn)對公司的債務(wù)承擔責任”的規定，公司的財產(chǎn)獨立是公司獨立承擔責任的物質(zhì)保證，當關(guān)聯(lián)公司的財產(chǎn)無(wú)法區分時(shí)，公司就喪失了獨立承擔責任的基礎，從而需要“刺破公司面紗”，否定公司的人格。判斷公司之間是否構成人格混同主要看三個(gè)方面：人員、業(yè)務(wù)和財產(chǎn)，其中財產(chǎn)混同是認定公司是否構成人格混同的關(guān)鍵所在。

    人員混同：是指公司的管理人員、工作人員相同或者任意調動(dòng)，如公司的實(shí)際控制人為同一人（或者同一股東）；公司的股東、高管高度重合或者完全一致，存在交叉任職的情況；公司的工作人員相同或者任意的調動(dòng)。

     業(yè)務(wù)混同：是指公司之間在經(jīng)營(yíng)范圍、交易模式、交易市場(chǎng)等方面存在混同的情形。

      財務(wù)混同：財產(chǎn)混同主要表現形式為關(guān)聯(lián)公司之間有大量的資金交易往來(lái)，資金隨意的調用；公司的賬簿合一，財務(wù)管理制度以及財務(wù)人員不加區分；公司的固定資產(chǎn)、生產(chǎn)設備等混同共用；公司工作人員的工資獎金等由同一賬戶(hù)進(jìn)行發(fā)放等。

    導致的后果： 關(guān)聯(lián)公司人格混同，嚴重損害債權人利益的，關(guān)聯(lián)公司相互之間對外部債務(wù)承擔連帶責任。

   二、稅務(wù)風(fēng)險

    第一，公司之間無(wú)息借款

   老板名下有多家企業(yè)，經(jīng)常互相無(wú)息借款，注意增值稅和企業(yè)所得稅的涉稅風(fēng)險。很多老板認為，左口袋到右口袋，都是自己的錢(qián)，又是無(wú)息借款，不存在稅收問(wèn)題，實(shí)際上，增值稅和企業(yè)所得稅都需要繳納。

    政策依據：根據《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）第十四條規定，下列情形視同銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)：（一）單位或者個(gè)體工商戶(hù)向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì )公眾為對象的除外。（二）單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無(wú)償轉讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì )公眾為對象的除外。（三）財政部和國家稅務(wù)總局規定的其他情形。

    第二，免費使用房產(chǎn)的風(fēng)險

   老板名下有多家企業(yè)，由于需要有辦公地址，而固定資產(chǎn)可能在老板名下，或者在其中一家公司名下。可能都是無(wú)償租賃，注意房產(chǎn)稅風(fēng)險。

   政策依據：根據《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮土地使用稅有關(guān)問(wèn)題的通知》(財稅〔2009〕128號)第一條規定，無(wú)租使用其他單位房產(chǎn)的應稅單位和個(gè)人，依照房產(chǎn)余值代繳納房產(chǎn)稅。

    第三，互相開(kāi)票的風(fēng)險

    老板名下有好多企業(yè)，經(jīng)常互相開(kāi)票，甚至低價(jià)、平價(jià)購銷(xiāo)，注意增值稅和所得稅的涉稅風(fēng)險。

   政策依據：根據《增值稅暫行條例》第七條的規定，納稅人銷(xiāo)售貨物，價(jià)格明顯偏低并無(wú)正當理由或者有視同銷(xiāo)售貨物行為而無(wú)銷(xiāo)售額時(shí)，稅務(wù)機關(guān)可以確定銷(xiāo)售額。《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四十一條規定：“企業(yè)與關(guān)聯(lián)方的業(yè)務(wù)往來(lái)不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或其關(guān)聯(lián)方應納稅所得額的，稅務(wù)機關(guān)可以按照符合獨立交易原則的定價(jià)原則和方法進(jìn)行調整”。

   第四，老板隨意支取資金的風(fēng)險

    老板名下有好多企業(yè)，掙了錢(qián)后老板個(gè)人就以借款的名義拿到個(gè)人卡，注意個(gè)人所得稅的涉稅風(fēng)險。

   政策依據：財政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于規范個(gè)人投資者個(gè)人所得稅征收管理的通知》（財稅[2003]158號）第二條規定：納稅年度內個(gè)人投資者從其投資企業(yè)（個(gè)人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個(gè)人所得稅。

   第五，老板用公司錢(qián)給自己買(mǎi)房或其他不動(dòng)產(chǎn)

    有些老板苦于公司的錢(qián)拿不出來(lái)，就用公司錢(qián)為自己買(mǎi)車(chē)買(mǎi)房，這樣會(huì )導致個(gè)人所得稅風(fēng)險，稅務(wù)局查實(shí)后，不但會(huì )補繳稅款，還會(huì )對公司因為未履行扣繳義務(wù)人責任進(jìn)行處罰。

   政策依據：財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)為個(gè)人購買(mǎi)房屋或其他財產(chǎn)征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復》（財稅〔2008〕83號）第一條規定，根據《個(gè)人所得稅法》和《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于規范個(gè)人投資者個(gè)人所得稅征收管理的通知》（財稅〔2003〕158號）的有關(guān)規定，符合以下情形的房屋或其他財產(chǎn)，不論所有權人是否將財產(chǎn)無(wú)償或有償交付企業(yè)使用，其實(shí)質(zhì)均為企業(yè)對個(gè)人進(jìn)行了實(shí)物性質(zhì)的分配，應依法計征個(gè)人所得稅。

     即：企業(yè)投資者個(gè)人、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員向企業(yè)借款用于購買(mǎi)房屋及其他財產(chǎn)，將所有權登記為投資者、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員，且借款年度終了后未歸還借款的。對企業(yè)其他人員取得的上述所得，按照“工資、薪金所得”項目計征個(gè)人所得稅。