問(wèn)題：

我公司購買(mǎi)了10萬(wàn)元酒水送禮，取得專(zhuān)票，能否抵扣？如何做賬？有何稅務(wù)風(fēng)險？

答復：

1、購進(jìn)酒水環(huán)節取得專(zhuān)票，可以抵扣，贈送客戶(hù)需要視同銷(xiāo)售繳納增值稅。

2、賬務(wù)處理：

（1）購進(jìn)酒水

借：庫存商品-酒水 10萬(wàn)元

應交稅費-應交增值稅（進(jìn)項稅額）1.3萬(wàn)元

貸：銀行存款 11.3萬(wàn)元

（2）送禮給客戶(hù)

借：銷(xiāo)售費用-業(yè)務(wù)招待費 11.3萬(wàn)元

貸：庫存商品 10萬(wàn)元

應交稅費-應交增值稅（銷(xiāo)項稅額）1.3萬(wàn)元

參考：

《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細則》：

第四條　單位或者個(gè)體工商戶(hù)的下列行為，視同銷(xiāo)售貨物：

(1)將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷(xiāo)；

(2)銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物；

(3)設有兩個(gè)以上機構并實(shí)行統一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機構移送其他機構用于銷(xiāo)售，但相關(guān)機構設在同一縣(市)的除外；

(4)將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目；

(5)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費；

(6)將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶(hù)；

(7)將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；

(8)將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無(wú)償贈送其他單位或者個(gè)人

風(fēng)險1：

禮品贈送給客戶(hù)個(gè)人，存在按照“偶然所得”代扣個(gè)人所得稅的風(fēng)險。

參考：

財政部、稅務(wù)總局聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于個(gè)人取得有關(guān)收入適用個(gè)人所得稅應稅所得項目的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2019年第74號）：

企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，隨機向本單位以外的個(gè)人贈送禮品（包括網(wǎng)絡(luò )紅包，下同），以及企業(yè)在年會(huì )、座談會(huì )、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈送禮品，個(gè)人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項目計算繳納個(gè)人所得稅，但企業(yè)贈送的具有價(jià)格折扣或折讓性質(zhì)的消費券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。

前款所稱(chēng)禮品收入的應納稅所得額按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷(xiāo)展業(yè)贈送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（財稅〔2011〕50號）第三條規定計算。

風(fēng)險2：

禮品無(wú)償贈送給個(gè)人客戶(hù)，將資產(chǎn)移送他人了，企業(yè)所得稅需要視同銷(xiāo)售，企業(yè)所得稅匯算清繳需要做納稅調整。

參考：

國稅函[2008]828號《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知》：二、企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權屬已發(fā)生改變而不屬于內部處置資產(chǎn)，應按規定視同銷(xiāo)售確定收入。　　

（一）用于市場(chǎng)推廣或銷(xiāo)售；　　

（二）用于交際應酬；　　

（三）用于職工獎勵或福利；　　

（四）用于股息分配；　　

（五）用于對外捐贈；　　

（六）其他改變資產(chǎn)所有權屬的用途。