進(jìn)項票據本身形式的合規

  當財稅人員拿到一張進(jìn)項發(fā)票去做抵扣的時(shí)候，在發(fā)票勾選平臺上就會(huì )顯示出此進(jìn)項票的相關(guān)信息及預警，發(fā)票平臺已經(jīng)進(jìn)行了基本的形式合規的查驗與確認。稅局大數據還存儲了涉稅經(jīng)營(yíng)問(wèn)題的企業(yè)，這里以被稱(chēng)為走逃企業(yè)的問(wèn)題公司為主，面對一張從上游供應商獲取的發(fā)票，如果供應商被列為走逃企業(yè)，對這張票據進(jìn)行抵扣就會(huì )有涉稅風(fēng)險。

  對于非專(zhuān)票的進(jìn)項票據，需要自行登錄查驗平臺進(jìn)行相關(guān)查驗，特別是電子普通發(fā)票，其可重復打印的特點(diǎn)加重了查驗的成本，需要財稅人員投入時(shí)間進(jìn)行合規確認。

業(yè)務(wù)與合同層面

  這一層面主要關(guān)注業(yè)務(wù)與合同的合規性。企業(yè)收到的進(jìn)項發(fā)票商品/服務(wù)提供范圍應在開(kāi)票企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍之內，這一點(diǎn)可以用來(lái)篩選供應商是否可能是走逃企業(yè)，成為對第一層面已是走逃企業(yè)名單形成一個(gè)補充，也是對進(jìn)項票合規來(lái)源的一個(gè)確認。

  合同層面更關(guān)注的是銷(xiāo)售條款，針對于一些特殊形式的銷(xiāo)售，納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間稅法有相應不同的規定，購銷(xiāo)雙方可以在稅法規定的范圍內明確相關(guān)特殊銷(xiāo)售條款，以實(shí)現納稅義務(wù)的相應安排。這種情況下就不單只是發(fā)票的問(wèn)題，需要按照合同約定的事實(shí)結合稅法納稅義務(wù)的規定來(lái)履行義務(wù)，采購方在銷(xiāo)方納稅義務(wù)履行完畢，拿到相應的憑據，才能進(jìn)行合規抵扣。

  現金流是我們需要關(guān)注的最后一個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)。這也是實(shí)務(wù)中經(jīng)常出現的付款方與受票方不一致。銷(xiāo)方企業(yè)如遇到采購方與支付方不一致，需要確認是否能提供支持文件（比如代付款協(xié)議或集團相關(guān)證明文件），來(lái)核對與評估不一致帶來(lái)的稅務(wù)風(fēng)險，核對完成無(wú)問(wèn)題后才能做進(jìn)項抵扣。

  合規性不只是票據本身的問(wèn)題，往往與業(yè)務(wù)流和現金流互相補充一一對應。在稅務(wù)數據越來(lái)越強大的今天，企業(yè)需要對進(jìn)項合規性加以重視，才能降低稅務(wù)風(fēng)險，保障企業(yè)的良好發(fā)展。